Au tout début de vos activités lorsque celles-ci qui commence à générer des revenus, il peut être tenant de faire des dépenses à titre personnel avec les recettes de l’entreprise. Cependant, il ne faudrait pas oublier que la recette qui représente le prix de vente d’un ou de plusieurs biens et services est composée de l’ensemble des coûts liés à l’acquisition ou la réalisation de ces biens et services vendus majoré d’une marge commerciale. Cette marge servira à rémunérer les autres facteurs qui ne sont pas directement intervenus dans la production des biens ou services mais sans qui l’entreprise ne fonctionnerait pas comme il le faudrait : Loyer, Electricité, Téléphone, Salarié etc.

Donc lorsque le gérant dépense à titre personnel les recettes de l’entreprise, il détourne les ressources de renouvellement du stock de biens et services et de fonctionnement de l’entreprise. Des techniques comptable permettent cependant de contrôler ces prélèvements enregistrer dans le compte de l’associé.

Pourquoi suivre sa trésorerie ?

Suivre sa trésorerie a plusieurs avantages, elle permet entre autre :

• D’apprécier la liquidité de son entreprise : C’est-à-dire la capacité à faire face à des dépenses
• D’anticiper les tensions de trésorerie et de rechercher les ressources adaptées pour les couvrir
• De prouver à des partenaires financiers la capacité de remboursement de ses engagements à une date données en fonctions des prévisions de dépenses et d’encaissements
• D’anticiper sur les périodes de forte croissance du BFR et de prendre en conséquences des décisions commerciale adaptés pour éviter les tensions de trésoreries

Comment suivre sa trésorerie ?

La manière la plus efficace pour suivre et gérer sa trésorerie consiste à tenir un plan de trésorerie prévisionnel ou tableau de flux de trésorerie prévisionnel. Un plan de trésorerie, est un tableau qui recense périodiquement (mensuel, trimestriel ou annuel) les entrée et sortie de trésorerie constatés ou à venir.

Le plan de trésorerie se présente sous la forme d’un tableau organisé en 02 partie : la première renseigne sur les encaissements obtenus ou à venir et la deuxième enregistre les opérations de décaissement (ou à faire dans le cadre du plan prévisionnel). Les décaissements peuvent être décomposés en deux groupes plus une meilleures lisibilité: un groupe pour les dépenses d’exploitations et un autre pour les dépenses d’Investissement.

On pourrait croire que le compte de résultat permettrait de suivre sa trésorerie, mais ce n’est pas le cas puisque ce dernier enregistre tous les charges et produits comptables. A titre d’exemple, les dotations aux amortissements qui représentent une charges comptable ne constituent pas une sortie de trésorerie, et cette observation peut être faite pour les reprises de provisions. En outre, le chiffre d’affaires renseigné au compte de résultat traduits les ventes facturées durant l’exercice alors qu’elles ne donne pas forcément lieu à des paiements de la part des clients. La partie non réglé sur les ventes étant enregistrée au niveau des créances client à l’actif du bilan. Cette différence dans le traitement des informations financière entre le compte de résultat et le plan de trésorerie d’exploitation permet de constater qu’une entreprise peut  réaliser des pertes sur ses activités et être suffisamment liquide tout comme elle peut manquer de liquidité mais enregistrer des bénéfices.

Ainsi, quelques soit la taille de l’entreprise, il est conseillé de tenir à jour son plan de trésorerie prévisionnel afin de ne pas être pris de court par les événements. Elle permettra également, comme nous l’avons souligné plus haut, de savoir, si l’entreprise pourra faire face à des dépenses importantes notamment si elle pourra verser des dividendes à ses associés ou pas, accorder des primes exceptionnelles à ses salariés ou pas.

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Le Besoin en fonds de roulement ou BFR est un indicateur très important pour les entreprises des lors qu’il permet d’anticiper et de gérer les difficultés de trésorerie à court terme. La vie de l’entreprise est caractérisée par des cycles notamment des cycles d’investissements, d’exploitation et de financement. Le BFR est lui généré par le cycle d’exploitation.

Le cycle d’exploitation

Le cycle d’exploitation regroupe l’ensemble des activités courantes de l’entreprise dont la chaîne s’étend de l’approvisionnement en passant par la production jusqu’au règlement du client. Il se décompose en deux cycles : production et commercial.

Dans le cycle de production, on observe un décalage entre le processus d’achat (de marchandises, de matières premières ou semi-finis) et le processus de vente. ces décalages génèrent des stocks de marchandises ou de matières premières.

Le cycle commercial provoque un décalage d’une part entre la vente au client et l’encaissement des recettes représenté par des créances clients et d’autre part un décalage au niveau des fournisseurs entre l’achat (marchandises et matière première) et le paiement. Ce décalage est matérialisé par des dettes fournisseurs.

Ces décalages occasionnés par le cycle d’exploitation entraînent des besoins de trésorerie permettant qui doivent être financés pour assurer la continuité de l’activité. Ce BFR représente le volume des créances clients majoré des stocks de matières et de marchandises diminué des dettes fournisseurs soit BFR = Créances Clients + Stocks – Dettes fournisseurs. Les dettes fournisseurs constituent des ressources pour l’entreprise enregistrées au passif circulant.

A partir du bilan on détermine le BFR en faisant la différence entre les actifs circulants et passifs circulants: BFR = actifs circulant – passif circulant

Le BFR présente une phase permanente et une phase conjoncturelle et son évolution dépend du volume et de la nature des activités.

Apprécier les signes du BFR

A partir de la formule du BFR on comprend de celui ci peut être positif, négatif ou nul.

• Un BFR négatif, c’est-à-dire que les dettes sont supérieures aux créances et aux stocks (ou que le passif circulant est supérieur à l’actif circulant), implique que l’entreprise ne présente pas de besoins en fonds de roulement et qu’elle dispose d’un excédent de ressource qui peut alimenter sa trésorerie.
• Un BFR positifs, c’est-à-dire que les dettes sont inférieures aux créances et aux stocks (ou que le passif circulant est inférieur à l’actif circulant), implique que l’activité génère un besoin de de financement de l’exploitation que l’entreprise doit couvrir soit par son fonds de roulement ou par des dettes à court termes.
• Un BFR Nul implique que l’activité de l’entreprise ne génère aucun besoin de financement à court terme mais ne dispose également pas d’excédent de ressources.

Pourquoi est-ce important de suivre son BFR ?

Pour connaitre l’importance du BFR, il faut comprendre le processus d’exploitation de son entreprise à partir de compte de résultat. En l’absence de décalage, il n’y a ni de créances clients ni stock en cours. Les achats de marchandises sont immédiatement revendus et les clients paient sur place. De l’autre coté l’entreprise paient comptant a ses fournisseurs. ainsi l’exploitation de cet entreprise ne généré aucun besoin puisque le chiffre d’affaires est intégralement constitué. Ainsi elle disposera de la trésorerie nécessaire pour régler ses factures (eaux, électricités, téléphones) et payer les salaires.

Si l’exploitation génère un BFR, l’entreprise doit la maîtriser et la compenser pour ne pas perturber ses activités. Pour ce faire, l’entreprise doit comprendre l’évolution et la saisonnalité de son BFR, c’est-à-dire, connaitre ses périodes de hausse et de baisse.

Cette évolution se présente sous deux phases. une phase conjoncturelle et une phase structurelle ou permanente. Une bonne prévision permettra d’anticiper les phases conjoncturelles et de chercher des financements adaptés pour les couvrir : découvert bancaire, prêt saisonnier (dans le cas des entreprises agricoles par exemple), ou de négocier des délais fournisseurs suffisamment long pour retarder les décaissement. La phase structurelle ou permanente doivent être prise en charge par les ressources stables (par le fonds de roulement) puisque ce besoin permanent existent du fait même de l’exploitation.

Pour une meilleure appréciation du BFR, on l’exprime en jour de chiffre d’affaires qui est donnée par la relation suivante: BFR * 360 /CA Annuel HT

Compte tenu de l’influence des créances clients, des stocks et des dettes fournisseurs sur le BFR, il est important de bien les gérer.

• créances clients, on exprime le BFR induit par les créances clients à travers le délai de règlements clients qui est généralement compris entre 30 et 90 jours. On le détermine en rapportant les créances clients exprimées en jours au chiffre d’affaires annuel TTC soit: Créances client * 360 / Chiffre d’affaires TTC
• dans la même lancée, les dettes fournisseurs sont apprécies en déterminant le délai de règlement qui sont généralement compris entre 30 et 90 jours. Il est déterminé en rapportant les dettes fournisseurs en jours au montant des achats TTC soit : dettes fournisseurs * 360 / Achats TTC
• Au niveau des stocks, il faudra identifier les différents types de stocks selon qu’ils constituent des stocks de marchandises, de matières premières ou de produits finis chacun ayant une destination qui lui est propre. A ce titre on déterminera le délai de rotation de ces différents stocks
  • Stock moyens HT¹ *360 / Coût d’achat, fabrication HT

Ainsi, pour maîtriser son BFR, il faudra agir sur ses postes précités en augmentant les délais de règlements fournisseurs, en réduisant les délais de règlements clients et les délais de rotation des stocks en évitant toutefois de ses retrouver dans des situations de rupture.

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Alors que votre entreprise se développe, vous éprouvez le besoin de recruter votre premier salarié. Alors il faut savoir que le salariat est un statut particulier encadré par le code du travail du Sénégal.

Ainsi du seul fait de recruter un employé salarié, vous devrez vous acquitter d’un ensemble d’obligations sociales et fiscales. Celles-ci consiste à cotiser pour votre employé salarié, pour sa retraite au niveau de l’IPRES, pour sa couverture en cas de maladie au niveau des IPM et enfin qu niveau de la caisse de sécurité sociale pour les prestations familiales et sa prise en charge en cas d’accident de travail et de maladies dites professionnelles. Ces obligations, à l’exception des cotisation a l’IPRES et a l’IPM, sont à la seule charge de l’employeur et ne sont donc pas compris dans le salaire brut du salarié. Concernant l’IPRES et l’IPM, les charges sont partagées entre l’employeur et le salarié.

En sus de ses cotisations sociale, l’entreprise doit également s’acquitter de la contribution forfaitaire à la charge des employeurs (CFCE) qui est une charge fiscale de l’employeur et qui représente 3% de la masse salariale de l’entreprise. La masse salariale étant la somme des rémunérations brutes versées en dehors des cotisations patronales et des rémunérations en natures.

Répartition des charges

Il est important de noter que les les cotisations à la caisse de sécurité sociale pour la branche prestation familiale « sont instituées au profit des salaries ayant à leur charges un ou plusieurs enfants résidant au Sénégal et qui sont inscrits sur les registres de l’état civil »

Illustration: Vous recrutez un salarié non cadre père d’un enfant que vous versez un salaire brut de 450.000 FCFA, vous devrez vous acquitter de :

Bien évidemment, ces charges ne sont pas les seules à considérer lorsqu’il s’agira de déterminer le coût réel d’un salarie puisqu’en ce moment, il faudra prendre en compte les congés payés conventionnel, les arrêts maladies et les coûts générés par les accidents de travail.

Conclusion

Lorsque vous décider de recruter un salarié, il est important de connaitre à priori le coût global d’une telle action pour éviter les surprises. Ce serait une erreur de penser que la seule charge constitue le brut fiscale définit dans le contrat de travail.

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Le 30 Avril 2019 a constitué une période spéciale pour les entreprises assujetties au dépot des états financiers. Et pour cause, depuis la mise en place de l’arrêté ministériel n° 1954 en date du 09 février 2018 pris conformément à la Directive N°04/2009/CM/UEMOA instituant le GUDEF (Guichet Unique de dépôt des états financiers) dans les Etats membres de l’UEMOA; les entreprises assujetties ont l’obligation de faire viser leur états financiers avant leur dépôt.

 Et pourquoi le visa?

Pour comprendre cette décision il faut revenir à la directive N°04/2009/CM/UEMOA qui a institué ce que l’on nomme un guichet unique de dépôt des états financiers (GUDEF). Un GUDEF est un guichet qui a pour mission de collecter, d’une part, les états financiers des entreprises exerçant dans les états membres de l’UEMOA et d’autre part, de s’assurer que les états financiers collectés sont conformes aux dispositions de l’OHADA en matière de présentation de l’information financière. Cette conformité est vérifié à travers une attestation délivrée exclusivement “par un Expert-Comptable ou une Société d’expertise comptable, un Comptable agréé ou une Société de comptabilité, régulièrement inscrit(e) au Tableau de l’Ordre national des Experts Comptables et Comptables agréés (ONECCA) du Sénégal. par un professionnel indépendant de l’entité établissant les états financiers, dans le respect du Code des Devoirs professionnels de l’ONECCA homologué ou par un commissaire aux comptes pour les entreprises qui en disposent.” Cette attestation qui est ainsi délivrée représente le visa.

Ce visa doit être présenté obligatoirement par toutes entreprises “soumises à l’obligation de produire des états financiers annuels, à l’exception de celles soumises au Système minimal de Trésorerie”, c’est à dire celles à qui il est autorisé de produire une comptabilité basée sur les entrées et sorties de liquidités (comptabilité de trésorerie). Ces entreprises sont réparties en trois catégories :

Hormis ces trois catégorie d’entreprises tout le reste est soumis au visa sans exception.

le visa en question n’a pour principal objectif de s’assurer que les états financiers présentent “une cohérence d’ensemble et garantit leur unicité, leur homogénéité et leur comparabilité, conformément au référentiel comptable applicable”. D’ailleurs l’attestation délivrée précise que “La mission de délivrance du visa n’est ni une mission de présentation de comptes, ni de compilation de comptes, ni un examen limité, ni un audit et en conséquence, nous ne
donnons aucune assurance sur les informations financières (ou non financières) que vous
avez mises à notre disposition dans le cadre de la présente mission.” Ainsi donc le visa permet juste de valider la forme et pas le contenu. Par conséquent des états fictifs peuvent également être visés.

Une ressource financière supplémentaire pour les cabinets agréés et supportée par les entreprises

les formalités de visa ne sont pas gratuite, cependant les honoraires sont encadrées par barème (voir tableau ci-dessous) et évoluent en fonction du chiffre d’affaires.

Ainsi l’obligation de faire viser les états financiers constitue une ressource supplémentaire pour les cabinets d’expertises comptables et les cabinets ou comptables agrées par l’ONECCA qui vient s’ajouter à celles issues de l’établissement des états financiers.

Les entreprises qui ne respectent pas l’obligation de visa peuvent encourir des sanctions qui seront fixées par la directions des impôts et domaines et celles ci peuvent aller à des amande pouvant représenter le double ou le triple du coût de la tranche équivalente.

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