La vente direct

Elle consiste à vendre des produits et services à ses clients que ce soit en ligne ou e physique. Elle est le modèle de base des activités commerciales.

La publicité

Elle est le modèle de base des entreprise de presse. Il consiste à vendre des espaces publicitaires de sur ces différents plateformes : chaîne de télévision, chaînes YouTube, journaux ou revues, mais aussi sur les application mobiles.

L’abonnement

L’abonnement consiste à proposer aux clients des paiements périodiques pour l’utilisation d’un service. Il est actuellement le modèle de revenu le plus utilisé par les entreprises qui offrent des services continue : les abonnement ebanking, les abonnement adobe, les abonnement Google ou Apple pour obtenir des espaces cloud supplémentaires, Djamo pour bénéficier de la formule premium de l’application ou Orange pour l’utilisation de la fibre internet, ou Canal+ pour les chaîne télévisions.

le freemium

Le freemium issu de la contraction entre « free » et « premium » est un format qui permet d’utiliser gratuitement des fonctionnalités de base souvent limités et de facturer certaines options premiums. Ce modèle à l’avantage de permettre aux utilisateurs de découvrir le service et de le tester avant d’envisager de payer pour utiliser les fonctionnalités avancés. C’est un modèle très développé dans l’industrie technologique, du jeux vidéo et par les plateformes d’intelligence artificielle comme ChatGPT d’OpenAi.

Le modèle freemium permet aux entreprise d’obtenir rapidement des utilisateurs et de collecter gratuitement des données qui peuvent servir à améliorer le services et à proposer des offres supérieures aux utilisateurs premiums.

les partenariats et affiliation

Le partenariat repose sur la collaboration en vue de proposer des offres conjointes. Par exemple, un site d’information peut collaborer avec une agence marketing pour proposer des accompagnements marketing aux entreprises. Aussi, l’industrie bancaire offre pas mal d’exemple sur les revenus issus du partenariat, à titre d’exemple, certains fintechs collabore avec des banques pour proposer des services à la clientèle comme Keyzen ou Wave.

L’affiliation, consiste à gagner des commissions en recommandant des produits ou des services d’une autre entreprise. Certaines entreprises d’hébergement comme Lws proposent des rémunérations basées sur l’affiliation.

Les évènements et les formations

Il peut être également intéressant d’organiser des évènements comme des forums, conférences, Ateliers, ou des séminaires avec un accès payant ou de commercialiser des différents stand selon les tarifs proposés. Les évènements permettent également de générer des revenus issus du sponsoring. En effet, certaines entreprises peuvent débourser des sommes qui peuvent être très importantes pour associer leur image aux évènements notoires comme Visa lors de la Guinea Fintech Week.

Les formations payantes offrent également des sources de revenus non négligeable. Les entreprises spécialisées ou les entrepreneurs ayant de l’expérience dans des domaines spécifiques comme les cabinets de comptabilité, les consultants ou les experts proposent également des offres de formation payantes. Le marché, un média sénégalais spécialisé dans l’actualité économique et financière, organise avec des experts des masterclass payant sur des thématiques financières et économiques.

Le consulting et les offres premiums

lorsque vous avez une expertise à faire valoir, i serait intéressant d’opter pour un modèle de revenu basé sur l’accompagnement personnalisé avec des offres taillées sur mesure pour les clients. C’est un modèle qui est très utilisé par les cabinet de conseil, les agences de communication et les entreprises technologiques.

Vous pouvez également choisir de facturer plus pour bénéficier d’un support client prioritaire ou de services d’assistance avancés comme un service client accessible 24h/24 tous les jours de la semaines (Samedi et Dimanche compris).

La donation ou crowdfunding

la donation consiste à demander aux utilisateurs de soutenir des travaux par des dons. aux Sénégal, il existe des plateformes comme Kopar expresse ou Diapci pour collecter ces dons. Ce modèle correspond plus aux organisations caritatives ou aux associations à but non lucratif.

La donation ou le crowdfunding nécessite par contre des efforts non négligeable de communication pour faire connaitre ses travaux lorsque. En général lorsque l’utilité est notoire l’effort à fournir pour lever des fonds sur ces plateformes est moindre.

Cependant, pour un entrepreneur, la donation ou le crowdfunding ne constitue pas un modèle pérenne. Il peut aider à lancer ou à stabiliser son business à ces début et très vite chercher d’autres moyens de rentabiliser ses activités.

Les produits dérivés

la vente de produits dérivés constitue un bon levier financier lorsqu’on jouit d’une bonne popularité. Ainsi la vente de gadget, T-Shirt, jouet, etc. peut constituer une source de revenus importante pour l’entreprise. Ainsi, les équipes sportives tire une bonne partie des recettes sur la vente de produits dérivés notamment sur la vente de maillot, de porte-clés, sacs,  jouets, mascottes etc.

La vente de contenus

La vente de documents informatifs représente un bon moyen de générer des revenus. Beaucoup de site d’information optent, en plus des abonnements, pour faire payer au lecteur non abonné, l’accès à un article.

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Dans l’article sur la valeur actualisée nette d’un projet, nous avons vu que celle-ci pouvait être soit positive (qui est souhaitable), soit négative (non souhaitable) ou nulle qui traduit un état d’équilibre où les flux futurs générés égalise l’investissement de départ sans créée de valeur additionnelle pour l’investisseur. Dans cette configuration, le taux d’actualisation i_k utilisé qui donne une valeur actualisée nulle est appelé le Taux de rentabilité Interne (TRI) du projet.

Le taux d’actualisation permettant de déterminer la VAN d’un projet représente soit le coût des ressources utilisées pour financer le projet : un taux d’intérêt dans le cadre d’un financement exclusivement bancaire, un taux de rentabilité exigé par les actionnaires lorsque le projet est financé par ces derniers ou le coût moyens pondéré du capital (CMPC) dans le cas de financement hybride faisant intervenir des fonds propres et des dettes.

Ainsi nous voyons que plus le taux d’actualisation augmente, plus la valeur actuelle nette (VAN) baisse jusqu’à devenir nulle. Ainsi lorsque le TRI d’un projet est connu, tout exigence de rentabilité supérieur au TRI doit être rejeté.

reprenant l’exemple du projet de transport de l’article sur la VAN, nous obtenons les données ci-après:

Ainsi, ce projet qui a un taux d’actualisation de 7,5%, présente un taux interne de rentabilité de 11,32%.

Comment déterminé le TRI d’un projet

Le TRI est calculé par interpolation ou à l’aide d’outils intégrant des fonctionnalités financières comme Excel.

Déterminée le TRI sur Excel est simple. il consiste lister tous les flux générés par l’investissement de manière chronologique à différentes période de l’investissement en commençant par le montant investi (avec un signe négatif) et d’utiliser la fonction TRI() ou IRR()

Pour la méthode de l’interpolation, il consiste à calculer les VAN pour deux taux d’actualisation, un taux t_a qui donne une VAN(a) positive et au taux t_b qui donne une VAN(b) négative et de déterminer le TRI à l’aide de la formule d’interpolation linéaire:

Illustration: Pour un taux de 7,5% la VAN du projet de Alioune est de 3.175 kFCFA. On sait aussi que le TRI du projet est de 11,32%. On peut donc calculer la VAN pour un taux de 12%. qui donne VAN(12%) = -497,33 kFCFA.

Grace à la formule des interpolation linéaire on a :

TRI=7,5% + 3175*(12%-7,5%)/(3175+497.33)
TRI=7,5% + 3175*0,045/3672,33
TRI=11,39% soit presque le taux calculé avec Excel (11,32%)

Alors que la VAN permet d’évaluer la rentabilité d’un projet sur la base de prévisionnel de flux de trésorerie et de rentabilité donnée, le TRI lui permet de formuler des objectifs de rentabilité.

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La Valeur actualisée nette ou VAN ou NPV (Net Present Value) est un indicateur utilisée par les investisseurs pour évaluer la rentabilité d’un projet et faire des choix entre plusieurs projets. Il est donc important, en tant qu’entrepreneur, de comprendre la VAN et de savoir l’utiliser et l’interpréter afin d’attirer et d’intéresser les potentiels investisseurs.

Pour une meilleure compréhension, nous allons mettre un peu de contexte. Alioune souhaite acheter une camionnette qui coûte 33.000 kFCFA pour se lancer dans le transport de marchandises. D’après ses estimations, l’activité devrait générer des recettes annuelles de 9.000 kFCFA après déduction des charges (rémunération du chauffeur, carburant, assurances et entretien du véhicule) sur une durée de 5 ans avec une rentabilité attendue de 7,5%. Il souhaite savoir s’il doit ou non entreprendre son projet.

Formule de la Valeur actualisée nette (VAN)

La VAN d’un investissement est déterminée à partir de la formule suivante:

VAN = Montant investissement – Flux actualisée des cashflows

I₀ = Montant investi, C_k=Cash Flow généré à la période k, r_k=le taux de rentabilité exigé à la période k

Ainsi, la formule nous dit que la valeur actualisée nette est la différence entre l’investissement initial (I₀) et la sommes des flux de trésorerie générés avec l’investissement à différente période. Elle mesure la valeur créée par l’investissement

les flux de trésorerie sont actualisée, c’est à dire, pour un taux de rendement r_k souhaité, la valeur des flux de trésorerie généré dans le future sont évaluée à l’instant présent (au moment de l’investissement).

Ainsi pour notre exemple la VAN les flux sont présenté dans le tableau ci-après :

Le flux de trésorerie : Il correspond au flux de trésorerie net généré par l’investissement. Elle peut, pour les entreprises, le cash-flow correspond habituellement à sa capacité d’autofinancement (CAF) net d’impôt ;

Le taux d’actualisation:  exprimé en pourcentage, il correspond au coût du capital finançant l’investissement. Elle peut être le coût moyen pondéré du capital (CMPC) ou le taux de rentabilité souhaité par l’investisseur.

Le facteur d’actualisation : le facteur d’actualisation correspond au terme 1/(1+r_k)^k il permet de calculer à la date présente, les flux qui seront généré dans le futur. Ainsi C_k/(1+r_k)^k donne le capital qui, placé aujourd’hui au taux r_k pendant k période, donne le capital C_k. Dans le tableau ci-dessus, nous pouvons remarquer en effet que 6.741.000 FCFA placé à la banque au taux de 7,5% pendant 4 ans donnait 9.000.000 FCFA (approximativement 9.002.397 FCFA)

Interprétation de la VAN

le résultat de la VAN obtenu peut être négatif, positif, ou Nul.

• Lorsque la VAN est positive, cela suppose que le projet crée de la valeur pour l’investisseur et doit être entrepris ;
• Lorsque la VAN est négative, alors le projet détruit de la valeur et ne doit pas être entrepris ;
• Dans le cas rare où la VAN est nulle, alors les flux généré par le projet sont juste suffisant pour récupéré le capital investi sans créer de valeur additionnel. cette situation traduit le point d’équilibre du projet.

Après calcul, le projet de Alioune dégage une VAN de 36.414 kFCFA – 33.000 kFCFA = 3.414 kFCFA. Par conséquent le projet est pas rentable et doit pas être entrepris.

Dans la pratique les calculs ne sont pas aussi simple. en effet :

• les flux générés ne sont pas toujours constants elle varie d’une période à l’autre en fonction des prévisions sur la trésorerie;
• les taux d’actualisation également peuvent varier. Il dépend de la rentabilité attendu par l’investisseur sur le projet ou du coût du capital négocié par l’entreprise. à l’exemple d’une entreprise qui finance sont projet à taux variables ;
• les anticipations de l’inflation sur le cash flows contribue également à la variation des flux générés sur la durée d’investissement.

Utilisation d’Excel pour calculer la VAN

sur Excel il est possible de calculer la VAN d’un projet avec la fonction VAN() ou NPV() avec comme premier argument, le taux de rentabilité du projet ou le coût du capital ayant financé le projet, suivi des différents flux de trésorerie générés par l’activité. Capital investi est toujours précédé du signe moins (-) puisqu’il constitue une sortie de trésorerie.

L’indice de profitabilité, un autre critère d’évaluation

L’indice de profitabilité est un critère d’évaluation des projets. Il est obtenu en rapportant les flux de trésorerie générés par l’investisseur, autrement dit, la somme des Cf_k au capital investi (I₀).

Lorsque deux projet A et B présente des VAN positives, celui dont l’indice de profitabilité est le plus élevé doit être privilégié. A titre d’exemple, pour deux projets A et B si L’indice de profitabilité IpA est supérieur à IpBn alors les capitaux investis sur le projet B est supérieur à ceux investis sur le projet A mais que ce dernier rapporte plus que le projet B proportionnellement au capital investi.

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L

a taxe sur la valeur ajoutée communément appelée TVA est l’une des principales recettes du budget du Sénégal introduit depuis 1980. La presque totalité des opérations commerciales sont soumises à cette taxe fixée à 18% et à 10% pour pour les prestations d’hébergement et de restauration fournies par les établissements d’hébergement touristique agréés.

Concrètement les entreprises ne payent pas la TVA. Elles se chargent simplement de la collecter auprès des consommateurs et de la reverser aux administrateurs fiscaux. Ainsi du fait que les entreprises sont assujetti à la TVA elles sont tenues de la facturer à l’acheteur. Cependant, lorsque l’entreprise acheteuse ne se situent pas au bout de la chaîne, dans le processus de production, elle récupère la partie de la TVA qui lui a été facturée (TVA récupérable). Ainsi dont, les entreprises assujetti à la TVA ne la supporte pas.

D’autres entreprises du fait de leurs activités sont exemptées ou exonérées de la TVA de ce fait elles ne peuvent pas récupérer de TVA puisqu’elles n’en collectent pas.

l’image ci-dessus schématise le prélèvement de la TVA par l’Etat à travers l’exemple de la production et la commercialisation de feuilles blanches.

1. Une entreprise spécialisée dans la production de papier brut à partir du bois acheté au prix TTC de 590 FCFA et collecte pour le compte de l’Etat 90 FCFA de TVA.
2. L’entreprise de revend au prix TTC de 1 180 FCFA le papier brut a une entreprise industrielle qui produit des paquets de feuilles blanches et les revend a 1 711 FCFA TTC. ainsi l’entreprise a collecté 180 FCFA de taxe et doit reverser à l’administrateur fiscale la différence entre le montant de la TVA collectée et celle que le précédent fournisseur lui avait facturée soit 90 FCFA.
3. Au final à chaque étape de la production, une partie de la TVA reverse a l’Etat jusqu’au consommateur finale qui paie la totalité de la taxe ici 261 FCFA.

Régime normal, de la marge ou du précompte

Il existe deux trois régimes d’imposition auxquels sont soumis les entreprises (personnes morales ou physiques) selon la natures de leurs opérations : le régime normale, le régime de la marge et le régime du précompte.

Le régime normal : est le système de prélèvement de la TVA classique consistant à facturer la Taxe à l’acheteur et à récupérer la partie déjà facturée.

Le régime de la marge : consiste à appliquer la taxe sur le différentiel entre le coût des prestations et le prix HT facturé au client. Ce régime n’est appliqué qu’aux agences de voyage et organisation de circuits touristiques et les négociants en biens d’occasions.

Le régime du précompte : Il consiste à prélever le montant de la taxe ou d’une partie de de celle-ci à la source au moment du paiement. Ce régime est appliquée aux opérations faisant l’objet d’un contrat payé par:

• l’Etat et les établissements publics
• Les entreprises de bâtiments et de travaux publics immatriculées au service en
  charge des grandes entreprises
• Les producteurs ou importateurs de ciment, de même que les distributeurs de
  produits pétroliers pour ce qui concerne le transport à l’occasion de la vente
  ou de la revente des produits sus indiqués

Pour les personnes physiques soumises à la contribution globale unique (CGU), le paiement de la TVA est intégré dans le forfait annuel déterminé à partir du chiffre d’affaires et prélevé le 1^er Février de chaque année. Ces entreprises ne récupèrent donc pas la taxe qui leur a été facturée durant l’exercice.

En dehors de cette catégorie, la taxe est payable au plus tard le 15 du mois suivant la date de génération de la TVA.

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Comment créer son entreprise individuelle

En fait l’entreprise individuelle est une personne physique. c’est-à-dire que l’entreprise se confond avec la personne. Autrement, vous en tant que personne mais avec un NINEA et un Numéro de RCCM. C’est la forme d’entreprise la plus simple.

Pour constituer son entreprise il suffit de se prémunir des éléments suivants:

• Deux (02) copies de la carte d’identité nationale (du passeport pour les étrangers)
• Un extrait du casier judiciaire (du pays d’origine pour les étrangers) datant de moins de 3 mois.  Mais pas de soucis si vous êtes sénégalaise a la place du casier judiciaire vous pouvez présenter une déclaration sur l’honneur a renseigner et signer sur place. (Vous pouvez également télécharger ce modèle, le renseigner chez vous et le déposer)
• Le certificat de résidence délivré par la police ou la mairie de votre lieu de résidence (différent du certificat de domicile délivré par le chef de quartier)
• Si vous êtes maries, présenter le certificat de mariage (le cas échéant)
• et deux (02) timbres fiscaux de 2000 F CFA (pour le Registre de Commerce et pour le NINEA)

Et combien cela coûte-t-il de créer son entreprise individuelle ?

la constitution vous coûtera juste 10.000 FCFA pour les frais de greffe si vous décidez de ne pas avoir de nom commercial (c’est-a-dire un nom différent du votre pour votre entreprise). Sinon vous vous acquitterez, en plus des frais de greffe, des frais supplémentaires de 10.000 FCFA pour l’enregistrement du nom commercial à l’OAPI soit un total de 20.000 FCFA. Les frais de constitution sont payés le jour même de la constitution. Par contre les deux timbres de 2.000 FCFA chacun ne vous seront exigés qu’au moment de récupérer le NINEA et le RCCM de votre entreprise au bout de deux jours plus tard au plus.

En conclusion, il ne vous coûtera que 24.000 FCFA (ou 14.000 FCFA pour les entreprises sans nom commercial) et deux jours d’attente au total pour créer votre entreprise. Mais attention, au niveau de l’APIX les dépôts se font entre 9h et 11h  et les retraits à partir de 15h du Lundi au vendredi.

Quels sont les préalables à la création de son entreprise individuelle.

Avant d’effectuer les formalités administratives, il faut connaitre l’étendu de ses activités (son objet social). Mais aussi des aspects financiers notamment fiscaux. Même s’il existe un régime d’imposition spécifique aux entreprises individuelles (la contribution globale unique), l’entreprise peut opter pour l’impôt sur les sociétés. Ces décisions sont irrévocables donc cruciales. Par ailleurs, vous pourrez vous tourner vers des cabinets de conseils en création d’entreprises qui pourront mieux vous aider dans vos choix et que vous pourrez également mandater pour effectuer vos formalités.

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La plupart des entrepreneurs éprouvent des difficultés à financer le démarrage de leurs activités. Après avoir fait le tour des banques, ils sont tous convaincus que leur projet ne verra jamais le jour puisque les banques demandent des garanties en contreparties des financements accordés ce que la plupart de ces entrepreneurs ne disposent pas.

Dans ce contexte Il existe des techniques qui vous permettent de démarrer votre entreprise sans l’aide des établissements financiers. Nous avions parlé du financement des entreprises ici.

Avant de progresser, Il faudrait avoir une idée sur la nature des activités bancaires pour comprendre pourquoi, en tant qu’entrepreneur, vous vous sentez mal aimé par ces dernières et éprouvez des difficultés à bénéficier d’un financement.

Lorsque vous souhaitez lancer votre entreprise, et que vous ne disposez que d’une idée ou d’un concept, la banque n’est vraiment pas l’endroit où vous devez aller. La gestion des risques étant au cœur des activités des banques, alors comme on aime à le dire, la banque met la ceinture et les bretelles avant d’octroyer un crédit. A côté de la gestion des risques beaucoup d’entrepreneurs oublie que la banque est également une entreprise commerciale. Elle doit gagner de l’argent, couvrir ses charges qui sont énormes, et faire du profit pour rémunérer ses actionnaires. Donc le risque associé au profil de l’entrepreneur sera différemment apprécié par rapport au travailleur salarié on pourra dire.

Pour faire une caricature d’ailleurs très proche de la réalité, considérons qu’un entrepreneur se lève un jour avec une brillante idée qu’il a mûrit pendant des mois. Il se pointe dans la première banque qu’il connait par son entourage ; entre et salue le banquier qu’il rencontre bien sûr pour la première fois, explique son projet de manière succincte et demande un financement de 10 millions.  Si le banquier lui demande des garanties, il s’agace, traite de con le banquier et crie à tue-tête que les banques sont frileuses, et ajoute : si j’avais des garanties je ne serais pas venu le voir. Il retourne chez lui et attend. Personne ne le rappelle pour son projet et il en conclut qu’il doit laisser tomber son projet faute d’argent.

Cet entrepreneur n’a rien compris à l’entrepreneuriat et a bien fait de laisser tomber. La question est alors qu’est-ce qu’il aurait dû faire ? l’entreprenariat ne débute pas avec l’idée de business. Notre vie entière est une vie d’entrepreneur. Ce que cet entrepreneur a oublié est qu’avant de porter son entreprise, il doit assoir sa réputation. Et cette réputation doit être construite toute seule à ses débuts.

Des revenus pour préfinancer son projet entrepreneurial

Un entrepreneur qui débute un projet doit avoir une source de revenus alternative. Contrairement à ce qui se dit, on ne se lance pas dans l’entrepreneuriat les mains vides. Le futur entrepreneur doit avoir des revenus peu importe leur provenance du moment que c’est légal et honnête. Là il n’y a pas d’égo à avoir. Votre volonté de réaliser votre rêve doit être plus grand. Mettez-vous en mode survie. Dites-vous seulement qu’au lieu de rester toute la journée à rien faire et d’avoir 0 FCFA de revenu, qu’est-ce que je peux faire pour changer cette situation. A défaut de trouver un job, qu’est-ce que je peux proposer comme service. En mode survie, votre bien le plus précieux est votre temps. Votre travail d’entrepreneur démarre ici. Il faut trouver une idée et la mettre en application dès aujourd’hui pour échanger votre temps contre de l’argent. Ce sera votre premier MVP (Minimum Viable Product ou Produit Minimum Viable).

Savoir épargner

Maintenant que vous échanger votre temps contre de l’argent, la deuxième étape consistera à épargner. L’épargne est une pratique non courante dans notre culture mais elle est la base de tout processus financier. Et en ce qui concerne l’épargne la plupart des entrepreneurs mais aussi des personnes en général sous-estime sa force. Cependant c’est le moyen le plus sûr d’avoir un financement pour commencer son projet. Le problème avec l’épargne est que la majorité des personnes ne savent pas comment s’y prendre. Habituellement les gens qui dispose d’un revenu, commence à faire des dépenses puis s’il reste quelque chose à la fin du mois, le met de côté et sans surprise il ne reste jamais rien à la fin du mois. Contrairement aux croyances populaires, ce sont les non intellectuels qui réussissent le plus cette partie et qui ont la meilleure méthode. Le maître mot est de traquer ses dépenses. Je peux aisément dire que plus de 80% de la population et des entrepreneurs sont de mauvais gestionnaires. Comment un entrepreneur peut établir sa réputation et montrer ses talents de gestionnaire qu’il devra assumer avec son entreprise ? Il doit établir de manière détaillée ses finances personnelles. Un futur entrepreneur doit savoir à tout moment combien il gagne et combien il dépense au détail prêt. Une fois que vous avez établi cela sur les trois derniers mois, félicitez-vous avez déjà une avance significative sur l’ensemble de la population.

Maintenant que cela est fait on va appliquer la première règle et la seule de l’épargne : se payer en premier. Cette technique, très simple à premier abord, est la clef pour épargner. Il consiste à considérer l’épargne comme une dépense prioritaire que vous devez faire. Habituellement il est conseillé de démarrer avec 10% des revenus. On voit bien ici que l’on parle de pourcentage et non de valeur absolue. Ce qui fait que peu importe le niveau de revenu, on peut toujours calculer 10% et il vous restera toujours 90% de votre revenu pour effectuer toutes les dépenses qui restent. Beaucoup trouveront des excuses pour justifier l’impossibilité de le faire. Cependant, on doit apprendre à lutter contre nos émotions. En argent plus que dans tout autre domaine, la réussite d’un entrepreneur se mesure à la distance qu’il peut mettre entre lui et l’argent. Il ne s’agit pas ici de dire l’argent c’est bien ou c’est mal bien au contraire. Il est question de changer son rapport avec l’argent et de devenir maître de son argent. De reléguer l’argent à son rôle d’outil rationnel et ne pas accepter de se faire manipuler ou de manipuler son entourage avec cet outil. Donc pour revenir à cette technique, à chaque fois que vous avez un revenu, avant toute dépense prélevez 10% du montant et mettez-le de côté. Ensuite laisser ce montant s’accumuler dans un compte d’épargne rémunéré, ou à travers des produits financiers comme le PEL (Plan d’Epargne Logement) ou dans des fonds communs de placement et votre financement sera tout prêt pour démarrer votre projet.

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Créer une entreprise au Sénégal est devenu très banal. En seulement 24 heures ont peut être gérant de son entreprise. L’État du Sénégal a pris un ensemble de mesures visant à réduire les procédures administratives et les délais de constitution des entreprises. Le Bureau de création d’entreprises, un organe logé au sein même de l’APIX, regroupe l’ensemble des services intervenant dans la création d’une entreprises: un représentant du ministère des finances, de la justice, du ministère du travail et de la sécurité sociale de l’ANSD, de l’Organisation Africaine de la Propriété Intellectuelle). Tous les ingrédients pour vous permettre de formaliser son entreprise.

Comment créer son entreprise individuelle

En fait l’entreprise individuelle est une personne physique. c’est-à-dire que l’entreprise se confond avec la personne. Autrement, vous en tant que personne mais avec un NINEA et un Numéro de RCCM. C’est la forme d’entreprise la plus simple.

Pour constituer son entreprise il suffit de se prémunir des éléments suivants:

• Deux (02) copies de la carte d’identité nationale (du passeport pour les étrangers)
• Un extrait du casier judiciaire (du pays d’origine pour les étrangers) datant de moins de 3 mois.  Mais pas de soucis si vous êtes sénégalaise a la place du casier judiciaire vous pouvez présenter une déclaration sur l’honneur a renseigner et signer sur place. (Vous pouvez également télécharger ce modèle, le renseigner chez vous et le déposer)
• Le certificat de résidence délivré par la police ou la mairie de votre lieu de résidence (différent du certificat de domicile délivré par le chef de quartier)
• Si vous êtes maries, présenter le certificat de mariage (le cas échéant)
• et deux (02) timbres fiscaux de 2000 F CFA (pour le Registre de Commerce et pour le NINEA)

Et combien cela coûte-t-il de créer son entreprise individuelle ?

la constitution vous coûtera juste 10.000 FCFA pour les frais de greffe si vous décidez de ne pas avoir de nom commercial (c’est-a-dire un nom différent du votre pour votre entreprise). Sinon vous vous acquitterez, en plus des frais de greffe, des frais supplémentaires de 10.000 FCFA pour l’enregistrement du nom commercial à l’OAPI soit un total de 20.000 FCFA. Les frais de constitution sont payés le jour même de la constitution. Par contre les deux timbres de 2.000 FCFA chacun ne vous seront exigés qu’au moment de récupérer le NINEA et le RCCM de votre entreprise au bout de deux jours plus tard au plus.

En conclusion, il ne vous coûtera que 24.000 FCFA (ou 14.000 FCFA pour les entreprises sans nom commercial) et deux jours d’attente au total pour créer votre entreprise. Mais attention, au niveau de l’APIX les dépôts se font entre 9h et 11h  et les retraits à partir de 15h du Lundi au vendredi.

Quels sont les préalables à la création de son entreprise individuelle.

Avant d’effectuer les formalités administratives, il faut connaitre l’étendu de ses activités (son objet social). Mais aussi des aspects financiers notamment fiscaux. Même s’il existe un régime d’imposition spécifique aux entreprises individuelles (la contribution globale unique), l’entreprise peut opter pour l’impôt sur les sociétés. Ces décisions sont irrévocables donc cruciales. Par ailleurs, vous pourrez vous tourner vers des cabinets de conseils en création d’entreprises qui pourront mieux vous aider dans vos choix et que vous pourrez également mandater pour effectuer vos formalités.

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La Contribution globale unique ou CGU est une forme d’imposition sur le bénéfice apparue au Sénégal en 2004 qui vient s’ajouter au deux formes déjà existantes que sont le régime du bénéfice réel normal et le régime du bénéfice réel simplifié.

Cette forme d’imposition est instituée compte tenu de la configuration du tissu économique sénégalais où les personnes physiques représentent 96,8% de l’ensemble des entreprises recensées (407882 unités économiques) et génèrent 20% du chiffre d’affaires global hors taxes estimé en 2016 à 11.349,7 milliards de FCFA¹.

la CGU constitue un seul impôt synthétique qui regroupe 6 impôts et taxes:

• l’impôt sur le revenu assis sur les bénéfices industriels et commerciaux
• l’impôt du minimum fiscale
• la contribution des patentes
• la taxe sur la valeur ajoutée
• la contribution forfaitaire à la charge des employeurs
• la licence des débits de boissons

Cet impôt concerne les entreprises personnes physiques (donc 96,8% des entreprises, 2017) dont le chiffre d’affaires annuel TTC ne dépasse pas 50 Millions de FCFA. Il exclut :

• les personnes physiques dont l’activité relève pas de la catégorie des bénéfices non commerciaux c’est à dire ceux exerçant une profession libérale (médecins, avocats, huissiers, notaires, consultants, etc.)
• les personnes physiques qui réalisent des opérations de vente ou location d’immeuble, de lotissement ou de gestions immobilières

Comment est calculée la contribution globale unique ?

Il faut savoir que la CGU est déterminée, elle, à partir du chiffre d’affaires TTC et non en fonction du bénéfice qui tient compte des charges de l’entreprise. initialement déterminée sur la base d’un barème de progressivité, elle est désormais calculée en tenant compte d’un taux fixe de 5% pour les entreprises de prestation de services et de 2% pour les entreprises commerciales.

Pour illustrer supposons votre entreprise de prestation de services réalise pour l’exercice 2018 un chiffre d’affaire de 48.750.250 FCFA, votre impôt au titre de la CGU sera calculé comme suit:

Soit donc un impôt global de 2.437.513 FCFA.

L’administration fiscale fixe un montant plancher de 25.000 FCFA pour les personnes physiques commerçant et 30.000 FCFA pour les personnes physiques prestataire de services.

Il faut noter qu’une personne physique peut opter pour le régime du bénéfice réel normal ou le régime du bénéfice réel simplifié. l’option qui doit être notifié au plus tard le 31 janvier de l’année d’imposition est alors définitive et irrévocable.

Cependant les entreprises assujetties à la CGU ne récupèrent pas la TVA facturée (voir notre article sur la TVA), elles ne la facturent pas non plus.

Comment procéder à la déclaration de la CGU

Le dossier de la déclaration comprend:

• le montant des achats de l’année précédente ;
• la valeur globale, au prix de revient, des stocks au 1^er janvier et au 31 décembre de ladite année ;
• le montant des ventes ou du chiffre d’affaires du 1^er janvier au 31 décembre de ladite année ;
• le montant des loyers professionnels et privés ;
• le nombre et la puissance des automobiles utilitaires ou de tourisme ;
• la superficie des exploitations agricoles en rapport et les moyens matériels mis en œuvre

1 Rapport global du recensement général des entreprises janvier 2017

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Cet article vous donne une vision claire sur la période fixée par l’administration fiscale pour l’imposition des revenus des personnes morales (Impôt sur les sociétés) dans la zone UEMOA en générale et le Sénégal en particulier.

« L’impôt est établi chaque année sur les bénéfices réalisés l’exercice précédent. Les contribuables sont tenus d’arrêter chaque année leurs comptes à la date du 31 décembre, sauf en cas de cession ou de cessation d’activité en cours d’année.

Les contribuables qui créent leur entreprise postérieurement au 30 juin sont autorisés à arrêter leur premier exercice comptable le 31 décembre de l’année suivante. L’impôt est néanmoins établi sur les bénéfices réalisés au cours de la période allant du jour de la création de l’entreprise au 31 décembre de la même année.

Ces bénéfices sont déterminés d’après les comptes intermédiaires arrêtés à la date du 31 décembre de l’année de création de l’entreprise. Ils viennent ensuite en déduction des résultats du premier exercice comptable clos » (article 7 du code général des impôts du Sénégal).

Lorsque vous êtes en (N), l’impôt sur les sociétés exigible (dont vous devez vous acquitter) est calculé sur le bénéfice résultant des comptes arrêtés le 31 décembre (N-1), appelé encore bénéfice de (N-1).

Par exemple au courant de 2017 vous allez liquider l’impôt sur le bénéfice réalisé en 2016. Cet impôt doit être payé au plus tard le 15 juin 2017.

Dans le cas de la création d’une entreprise

Cas de la création d’une entreprise à une date antérieure au 30 juin

En comptabilité l’exercice dure douze mois, en principe, cependant dans le cas où l’entreprise est créée avant le 30 juin de l’année de sa création l’exercice peut avoir une durée inférieure à ses douze mois. Elle s’étend alors de la date de création au 31 décembre de cette même année.

Le bénéfice net imposable est alors calculé sur la base dudit exercice comptable.

Par exemple si votre entreprise est créée le 01 avril 2015, la base de calcul de l’impôt en 2016 sera le bénéfice des comptes arrêtés le 31 décembre 2015.

L’exercice fiscal correspond à l’exercice comptable.

Cas de la création d’une entreprise à une date postérieure au 30 juin

Pour une meilleure compréhension notons N : l’année de création

L’exercice comptable peut avoir une durée supérieure à douze mois. C’est le cas où l’entreprise est créée après le 30 juin. La période de calcul du bénéfice comptable va donc de la date de création en (N) au 31 décembre (N+1).

Sur le plan fiscal le bénéfice net imposable en (N+1) est calculé sur les comptes arrêtés au 31 décembre (N) de l’année de création.

En (N+2), le bénéfice fiscal imposable est calculé sur les comptes arrêtés au 31 décembre (N+1) et si on se rappelle bien, la comptabilité a établi le bénéfice en se basant sur la période allant de la date de création en (N) au 31 décembre (N+1). Le bénéfice réalisé en (N) étant déjà imposé en (N+1), ce dernier sera retranché du bénéfice comptable (N+1) dans le cadre de son imposition en (N+2).

A titre d’exemple, lorsque vous créez votre entreprise le 31 juillet 2019 les comptes seront arrêtés au 31 décembre 2020 par la comptabilité. Au courant de 2020, au plus tard le 15 juin 2020, vous payerez l’impôt sur les sociétés des bénéfices réalisés entre le 31 juillet 2019 et le 31 décembre 2019 bien que les comptes ne soient pas arrêtés à cette date.

L’exercice fiscal ne correspond pas, dans ce cas, à l’exercice comptable.

En 2021, l’impôt sur les sociétés sera calculé sur la base des comptes arrêtés le 31 décembre 2020. Mais, ces comptes incluent la période du 31 juillet au 31 décembre 2019 (Rappelez-vous que l’exercice comptable s’étendait du 31 juillet 2019 au 31 décembre 2020). Pour éviter la double imposition des bénéfices correspondants, ces derniers seront déduits du bénéfice comptable de 2020 avant de calculer l’impôt.

En cas de cession ou de la cessation de l’exploitation

Lorsque l’entreprise est cédée ou que l’activité cesse pour des causes de dissolution, en cours de l’exercice (N-1), l’impôt en (N) sera calculé sur le bénéfice résultant des comptes arrêtés à la date de cession ou de cessation et une plus-value sur cession ou cessation d’exploitation sera calculée.

Par exemple lorsqu’une entreprise cède son activité au 30 septembre 2016. L’impôt à payer en 2017 est assis sur les résultats arrêtés au 30 septembre 2016.

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L

a taxe sur la valeur ajoutée communément appelée TVA est l’une des principales recettes du budget du Sénégal introduit depuis 1980. La presque totalité des opérations commerciales sont soumises à cette taxe fixée à 18% et à 10% pour pour les prestations d’hébergement et de restauration fournies par les établissements d’hébergement touristique agréés.

Concrètement les entreprises ne payent pas la TVA. Elles se chargent simplement de la collecter auprès des consommateurs et de la reverser aux administrateurs fiscaux. Ainsi du fait que les entreprises sont assujetti à la TVA elles sont tenues de la facturer à l’acheteur. Cependant, lorsque l’entreprise acheteuse ne se situent pas au bout de la chaîne, dans le processus de production, elle récupère la partie de la TVA qui lui a été facturée (TVA récupérable). Ainsi dont, les entreprises assujetti à la TVA ne la supporte pas.

D’autres entreprises du fait de leurs activités sont exemptées ou exonérées de la TVA de ce fait elles ne peuvent pas récupérer de TVA puisqu’elles n’en collectent pas.

l’image ci-dessus schématise le prélèvement de la TVA par l’Etat à travers l’exemple de la production et la commercialisation de feuilles blanches.

1. Une entreprise spécialisée dans la production de papier brut à partir du bois acheté au prix TTC de 590 FCFA et collecte pour le compte de l’Etat 90 FCFA de TVA.
2. L’entreprise de revend au prix TTC de 1 180 FCFA le papier brut a une entreprise industrielle qui produit des paquets de feuilles blanches et les revend a 1 711 FCFA TTC. ainsi l’entreprise a collecté 180 FCFA de taxe et doit reverser à l’administrateur fiscale la différence entre le montant de la TVA collectée et celle que le précédent fournisseur lui avait facturée soit 90 FCFA.
3. Au final à chaque étape de la production, une partie de la TVA reverse a l’Etat jusqu’au consommateur finale qui paie la totalité de la taxe ici 261 FCFA.

Régime normal, de la marge ou du précompte

Il existe deux trois régimes d’imposition auxquels sont soumis les entreprises (personnes morales ou physiques) selon la natures de leurs opérations : le régime normale, le régime de la marge et le régime du précompte.

Le régime normal : est le système de prélèvement de la TVA classique consistant à facturer la Taxe à l’acheteur et à récupérer la partie déjà facturée.

Le régime de la marge : consiste à appliquer la taxe sur le différentiel entre le coût des prestations et le prix HT facturé au client. Ce régime n’est appliqué qu’aux agences de voyage et organisation de circuits touristiques et les négociants en biens d’occasions.

Le régime du précompte : Il consiste à prélever le montant de la taxe ou d’une partie de de celle-ci à la source au moment du paiement. Ce régime est appliquée aux opérations faisant l’objet d’un contrat payé par:

• l’Etat et les établissements publics
• Les entreprises de bâtiments et de travaux publics immatriculées au service en
  charge des grandes entreprises
• Les producteurs ou importateurs de ciment, de même que les distributeurs de
  produits pétroliers pour ce qui concerne le transport à l’occasion de la vente
  ou de la revente des produits sus indiqués

Pour les personnes physiques soumises à la contribution globale unique (CGU), le paiement de la TVA est intégré dans le forfait annuel déterminé à partir du chiffre d’affaires et prélevé le 1^er Février de chaque année. Ces entreprises ne récupèrent donc pas la taxe qui leur a été facturée durant l’exercice.

En dehors de cette catégorie, la taxe est payable au plus tard le 15 du mois suivant la date de génération de la TVA.

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